सिरिल अमरचंद मंगलदास के सह-साझेदार और प्रमुख-निजी ग्राहक ऋषभ श्रॉफ ने एक साक्षात्कार में एनआरआई के लिए संपत्ति नियोजन पर अक्सर पूछे जाने वाले कुछ प्रश्नों के उत्तर दिए। पुदीना. संपादित अंश:
जब वसीयतकर्ता एनआरआई हो
क्या एनआरआई भारत में अपनी संपत्ति के लिए वसीयत तैयार कर सकते हैं?
जब व्यक्ति विदेश में रहते हैं, तो उनके पास अक्सर दो श्रेणियों की संपत्ति होती है। सबसे पहले, उनके पास उस देश में स्थित संपत्तियां हो सकती हैं जहां वे रहते हैं, जिसमें एक स्थानीय बैंक खाता और संपत्तियां शामिल हैं। दूसरा, उनके पास भारत में स्व-अर्जित या विरासत में मिली संपत्ति हो सकती है। ऐसे मामलों में, दो अलग-अलग वसीयतें तैयार करने की सलाह दी जाती है। एक जो भारत के बाहर उनकी वैश्विक संपत्ति से संबंधित है और दूसरा जो विशेष रूप से उनकी भारतीय संपत्ति को संबोधित करता है। ये दोनों वसीयतें एक साथ संचालित होती हैं। भारतीयों को ड्राफ्टिंग के समय और किसी प्रोबेट के संबंध में, यदि लागू हो, भारतीय कानूनों का पालन करना होगा।
क्या भारतीय वसीयत लिखते समय एनआरआई को भारत में मौजूद रहना चाहिए?
भारतीय संपत्तियों को नियंत्रित करने वाली वसीयत का मसौदा तैयार करने के लिए भौतिक उपस्थिति की आवश्यकता नहीं है। इसका मसौदा दुनिया में कहीं भी तैयार किया जा सकता है और यह तब तक वैध रहेगा जब तक यह भारतीय उत्तराधिकार अधिनियम के तहत आवश्यकताओं का पालन करता है। वसीयत पर वसीयतकर्ता (वसीयत का मसौदा तैयार करने वाला व्यक्ति) और दो गवाहों के हस्ताक्षर होने चाहिए। कोई अन्य आवश्यकता नहीं है।
विदेशी संपत्तियों से संबंधित वसीयत के लिए, उस देश के आधार पर आवश्यकताएं अलग-अलग होंगी जहां वसीयत निष्पादित की जानी है। उदाहरण के लिए, सिंगापुर में आवश्यकताएँ कमोबेश भारत जैसी ही हैं।
क्या गवाह एनआरआई भी हो सकते हैं?
हाँ। लेकिन, प्रोबेट चरण में, गवाहों को भारतीय अदालत में एक हलफनामा प्रस्तुत करने की आवश्यकता हो सकती है कि वे वास्तव में वसीयतकर्ता द्वारा वसीयत पर हस्ताक्षर करने के गवाह थे। एनआरआई गवाह कहां रहते हैं, इसके आधार पर, उनके गृह क्षेत्राधिकार में नोटरी से इस आशय का एक पत्र भी पर्याप्त होगा।
क्या वसीयत पर भारत के गवाहों के साथ वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग के जरिए हस्ताक्षर किए जा सकते हैं?
भारतीय कानून के तहत इसकी इजाजत नहीं है. कानून के अनुसार वसीयत पर हस्ताक्षर करते समय दो गवाहों का शारीरिक रूप से उपस्थित होना आवश्यक है।
क्या भारत में एक निष्पादक रखने की अनुशंसा की गई है?
हाँ, यह दृढ़तापूर्वक उचित है। निष्पादक वह व्यक्ति होता है जिसे वसीयत तैयार करने वाले व्यक्ति द्वारा उसकी मृत्यु के बाद वसीयत में बताए गए निर्देशों और इच्छाओं को पूरा करने के लिए नियुक्त किया जाता है (जिसे वसीयतकर्ता कहा जाता है)। निष्पादकों की बड़ी जिम्मेदारियाँ होती हैं, जिसके लिए संबंधित न्यायालय में व्यक्तिगत दौरे की भी आवश्यकता होती है। उन्हें विभिन्न कानूनी औपचारिकताओं को पूरा करने, खाते प्रस्तुत करने आदि की आवश्यकता हो सकती है।
ध्यान दें कि भारतीय उत्तराधिकार अधिनियम एक से अधिक निष्पादकों को नियुक्त करने की अनुमति देता है, और इसलिए आप भारत में स्थित एक स्थानीय निष्पादक और कुछ परिस्थितियों में आवश्यक होने पर एक एनआरआई रखने पर भी विचार कर सकते हैं।
क्या वसीयत का पंजीकरण एनआरआई के लिए अधिक महत्व रखता है?
व्यक्ति के निवास की परवाह किए बिना लाभ और कमियां अपरिवर्तित रहती हैं। पंजीकरण का प्राथमिक लाभ वसीयत और वसीयतकर्ता के हस्ताक्षर की प्रामाणिकता स्थापित करना है, जिससे इन विशिष्ट आधारों पर किसी भी विवाद से बचा जा सके। यदि ऐसी चिंताएं मौजूद नहीं हैं, तो पंजीकरण छोड़ा जा सकता है। देश में वसीयत पंजीकृत करने के लिए एनआरआई के लिए भारत में शारीरिक रूप से उपस्थित होना महत्वपूर्ण है। वे एक स्थापित प्रक्रिया के अनुसार विदेश में स्थानीय दूतावास में वसीयत को प्रमाणित करने पर भी विचार कर सकते हैं।
क्या भारत के बाहर लिखी और पंजीकृत वसीयत को देश में लागू किया जा सकता है?
सचमुच, यह संभव है। यह परिदृश्य काफी सामान्य है जब एक एनआरआई के पास भारतीय और विदेशी दोनों परिसंपत्तियों को कवर करने वाली एक व्यापक ‘वैश्विक’ वसीयत होती है। यदि ऐसी वसीयत के लिए विदेश में प्रोबेट या कानूनी प्रक्रियाएं पूरी की जाती हैं, तो इसे प्रमाणित कराने के लिए संबंधित भारतीय अदालत में आवेदन किया जा सकता है। विशिष्ट प्रक्रिया भारतीय अदालतों के बीच भिन्न हो सकती है, लेकिन आम तौर पर, भारतीय अदालत विदेशी वसीयत और उसके प्रोबेट की गुणवत्ता के आधार पर समीक्षा करेगी। यदि उचित समझा गया, तो अदालत भारतीय परिसंपत्तियों पर इसकी प्रयोज्यता बढ़ाने के लिए प्रासंगिक आदेश जारी करेगी। लगभग सभी मामलों में, यह कोई मुद्दा नहीं है।
जब कानूनी उत्तराधिकारी एनआरआई हो
क्या उन संपत्तियों के प्रकारों पर कोई प्रतिबंध है जो एनआरआई को विरासत में नहीं मिल सकते?
इसके विपरीत, एक एनआरआई भारतीय वसीयत के तहत किसी भी संपत्ति का उत्तराधिकारी हो सकता है। इसमें संपत्तियां शामिल हैं जैसे कृषि भूमि।
विदेश में रहने वाले कानूनी उत्तराधिकारी के लिए वसीयत तैयार करते समय किसी को किन बातों का ध्यान रखना चाहिए?
विदेशी मुद्रा ऐसे मामलों में प्रबंधन अधिनियम (फेमा) 1999 के नियम लागू होंगे। भारत से विरासत की योजना बनाते समय एक एनआरआई को जिस प्राथमिक मुद्दे का सामना करना पड़ेगा, वह भारत के बाहर भेजे जा सकने वाले धन पर विनिमय नियंत्रण सीमा होगी। इसी तरह, यदि कृषि भूमि शामिल है और एनआरआई उत्तराधिकारी को वसीयत करने की आवश्यकता है, या यदि एनआरआई को लाभार्थियों के रूप में लेकर एक वसीयतनामा ट्रस्ट (एक ट्रस्ट जो वसीयतकर्ता की मृत्यु के बाद प्रभाव में आता है) बनाया जाता है, तो उन्हें उचित कानूनी सलाह लेने की आवश्यकता है .
क्या एनआरआई, जो कानूनी उत्तराधिकारी हैं, को विरासत के समय भारत आना चाहिए?
विरासत प्रक्रिया के दौरान मुख्य व्यक्ति वसीयत का निष्पादक होगा, जो यह सुनिश्चित करने के लिए कानूनी रूप से जिम्मेदार है कि संपत्ति का हस्तांतरण वसीयत के निर्देशों के अनुसार ठीक से किया गया है। कानूनी उत्तराधिकारी का निवास प्रासंगिक नहीं है और एनआरआई उत्तराधिकारियों को किसी भी संपत्ति को हस्तांतरित करने के लिए भारत आने की सख्त आवश्यकता नहीं है।
शामिल संपत्ति की जटिलताओं के आधार पर, एक एनआरआई प्रासंगिक कानूनी मामलों को संभालने के लिए भारत में पावर ऑफ अटॉर्नी नियुक्त कर सकता है, उदाहरण के लिए – यदि संपत्ति का कोई हिस्सा विवाद में है।
क्या कानूनी उत्तराधिकारी को भारतीय रिज़र्व बैंक से किसी अनुमति की आवश्यकता है?
वसीयत लिखते समय किसी अनुमति की आवश्यकता नहीं होती है। हम अक्सर देखते हैं कि जब विदेशों में रहने वाले एनआरआई को भारत से नकदी भेजने की आवश्यकता होती है, जहां विनिमय नियंत्रण सीमाएं लागू होती हैं, तो जटिलताएं उत्पन्न होती हैं। इसी तरह, जहां भारतीय ट्रस्ट केवल एनआरआई लाभार्थियों के साथ स्थापित किए जाते हैं, ये फेमा के ग्रे क्षेत्र में आते हैं और जब विदेशी वितरण पर विचार किया जाता है तो जटिलताएं पैदा होती हैं। एनआरआई को यह तय करना चाहिए कि क्या वे ऐसी संपत्तियों को भारत के भीतर ही एक्सेस करना चाहते हैं या उन्हें विदेशों में भेजना चाहते हैं – यदि केवल भारत में उपयोग के लिए, तो चीजें बहुत आसान हैं।
क्या किसी एनआरआई कानूनी उत्तराधिकारी के लिए कोई सीमाएं हैं जो विरासत में मिली संपत्ति को बेचना चाहता है?
नहीं, एनआरआई के लिए विरासत में मिली संपत्तियों को बेचना आम बात है क्योंकि वे पुरानी पैतृक संपत्तियों के प्रबंधन से जुड़ी जिम्मेदारी और लागत नहीं चाहते हैं। हालाँकि, एनआरआई के लिए यह सुनिश्चित करना महत्वपूर्ण है कि शीर्षक हस्तांतरण प्रक्रिया को कानून के अनुसार सावधानीपूर्वक संभाला जाए। यदि लागू हो तो इसमें प्रोबेट के लिए दाखिल करना और यह सुनिश्चित करना शामिल हो सकता है कि शीर्षक दस्तावेज़ उचित रूप से उनके पक्ष में परिवर्तित किए गए हैं। ऐसा करने से, एनआरआई संपत्ति के लिए एक स्पष्ट और विपणन योग्य शीर्षक स्थापित कर सकता है, जिससे संभावित रूप से बेहतर बिक्री मूल्य भी मिल सकता है।
विरासत में मिली संपत्ति की बिक्री आय के प्रत्यावर्तन की सीमाएँ क्या हैं?
एनआरआई को वर्तमान आय की असीमित राशि के अलावा, पूंजी के रूप में प्रति वर्ष $1 मिलियन तक भेजने की अनुमति है (यह पुष्टि करने के लिए मूल्यांकन के अधीन है कि यह वर्तमान आय के रूप में योग्य है)। यदि विरासत में मिली संपत्ति की बिक्री आय इस सीमा से अधिक है, तो प्रेषण को कई वित्तीय वर्षों में फैलाने की आवश्यकता हो सकती है। जबकि सैद्धांतिक और कानूनी तौर पर इस पर आवेदन करना संभव है भारतीय रिजर्व बैंक बड़ी राशि भेजने की अनुमति के लिए ऐसी अनुमति प्राप्त करने की संभावना बेहद कम है।
एनआरआई संपत्ति को पट्टे पर देने पर विचार कर सकता है या अतिरिक्त बिक्री आय को लंबी अवधि के लिए अधिक उपयुक्त संपत्ति में पुनर्निवेशित कर सकता है।
विरासत कर लगाने के बारे में क्या?
भारत वर्तमान में विरासत कर या संपत्ति शुल्क नहीं लगाता है, और ऐसे कोई संकेत नहीं हैं कि वर्तमान सरकार इस तरह के कर को फिर से लागू करने का इरादा रखती है। हालाँकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कई देश संपत्ति शुल्क लगाते हैं, आमतौर पर लगभग 40% तक। वसीयतकर्ता और कानूनी उत्तराधिकारी की नागरिकता और निवास, और संपत्तियों का स्थान कर लेवी निर्धारित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। इसलिए, जब एनआरआई वैश्विक संपत्ति योजना में संलग्न होते हैं, तो उनके लिए अपनी वसीयत (या यहां तक कि आजीवन उपहार) के तहत की गई वसीयत की कर दक्षता पर सावधानीपूर्वक विचार करना महत्वपूर्ण हो जाता है। ऐसा न करने पर उनके परिवार के सदस्यों पर बड़ी कर देनदारी आ सकती है। विशेष रूप से, अमेरिकी ग्रीन कार्ड/पासपोर्ट वाले एनआरआई को अपनी योजना के आरंभ में सलाह लेने की आवश्यकता है।
अधिवास और नागरिकता कैसे भिन्न हैं और इसका वसीयत पर क्या प्रभाव पड़ेगा?
अधिवास को एक स्थायी घर या स्थान के रूप में परिभाषित किया जा सकता है जहां कोई व्यक्ति अनिश्चित काल तक वहां रहने के इरादे से रहता है। दूसरी ओर, नागरिकता किसी विशेष देश में किसी व्यक्ति की औपचारिक कानूनी स्थिति से संबंधित है। यह आम तौर पर किसी विशिष्ट देश के क्षेत्र में जन्म पर प्रदान किया जाता है। भारत दोहरी नागरिकता की अनुमति नहीं देता है।
वैश्विक गतिशीलता के इस युग में डोमिसाइल की प्रासंगिकता सीमित है। प्रमुख क्षेत्र जहां अधिवास एक भूमिका निभाता है वह यूके-भारत से संबंधित उत्तराधिकार के लिए है, जहां वैध भारतीय अधिवास स्थिति का दावा करने से कानूनी उत्तराधिकारी को यूके में 40% विरासत कर का भुगतान करने से बचाया जा सकता है।
एक कानूनी उत्तराधिकारी जो धारण करता है भारतीय नागरिकता इसकी प्रासंगिकता कुछ परिसंपत्तियों के संदर्भ में है जिनका स्वामित्व केवल नागरिकों के पास हो सकता है, उदाहरण के लिए, कुछ संवेदनशील क्षेत्रों में कंपनियों के शेयर और कृषि भूमि। लेकिन ये छोटे-मोटे अपवाद हैं.
